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总第125期2006年2月23日

◆ 写在卷首

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◆ 经典感悟

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>> 幸福像花儿一样　　文／温...

◆ 人生百味

>> 壹月记事　　文／刘静

◆ 精彩集锦

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一次与审计同行的网上交流　　文／张灿

　　时间：2006年1月27日，19：30

　　绪言：经常到一些审计网站的BBS上去看一看，晚上闲来无事，在某论坛上发了一个关于想交流审计经验的贴子，一个网友应贴并加入MSN进行了交流！针对目前审计工作关注的前沿内容、工作原则、具体的工作方面等方面交换了意见，对于大家认识与理解内部审计有一定的帮助作用。原汁原味，拿来与大家分享。

　　过客说：hi！

　　张灿说：hello!

　　过客说：你做审计的吗？

　　张灿说：不错

　　过客说：嗯，你的是什么性质的公司啊？我以前做过采购系统的审计!

　　张灿说：投资集团,下面有地产公司及物流公司。

　　过客说：你们现在审计关注的是什么啊？

　　张灿说：内控体系、经营目标、风险评估等！

　　过客说：嗯，审计环境好吗？

　　张灿说：还不错。

　　过客说：那做得还开心。

　　张灿说：民营企业,内部关系比较清洁。

　　过客说：我觉得民营企业关系才复杂呢！

　　过客说：也许你们的公司大。

　　过客说：老板有眼光吧。

　　张灿说：呵呵,不错，蓍名企业家！

　　张灿说：公司大了,真的很需要内部审计！

　　过客说：是的，但我还是向往欧美的企业。

　　过客说：说不定一不小心出国了，呵呵！

　　张灿说：我们的工作目标是让老板放心企业运营的每一个环节,并且推动影响公司发展的瓶经及风险的防范。

　　过客说：但内部控制方面的东西，没有一定水平的人是看不出来的。

　　张灿说：其实只要熟悉企业的行业特点,及业务流程,内部控制体系的建立及健全到是有规则可循的。

　　过客说：嗯，我不是这意思，而是老板了解审计和审计方面的意见，老板要是没有一定水平的话，看不出谁对谁错的。

　　张灿说：噢,管理控制其实是常识,该如何管就必须那样管,这一点我倒是不担心。

　　过客说：也许吧，一直困扰我审计工作的就是上面这个问题。

　　张灿说：我觉得多从风险的角度去分析问题,还是能够得到老板的认可的

　　过客说：一句话，你们老板重视财务还是重视生产？

　　张灿说：老板都是重利润的。

　　过客说：谁都这样，关键是通过重视财务，还是重视生产提高利润？

　　张灿说：现在审计已经超越了财务审计。资产的安全、信息的真实及完整、经营效果及效率、法律及制度的执行，这些为经营控制的体系都是审计关注的对象，另外还有管理体系如何有利于企业创新等等都是审计的落脚点。

　　过客说：我们现在就没怎么审计财务。

　　张灿说：存在跑、冒、滴、漏的风险,老板也眼红！如果老板认为一切尽在其掌握中,那审计就难了,也就没有存在的必要了！

　　过客说：那是，所以审计存在于大公司。比如说单据编号吧，一般看不出见风险的！这个你怎么说服老板啊？

　　张灿说：由于没有编号,造成单据的完整性无法稽核,经审计如出现账实不符,则无法对账。

　　过客说：那老板如何看呢？

　　张灿说：单据连续编号是常识,我想这个老板应该能理解！比如我就把某些未连续编号的问题反映出来，领导很重视。

　　过客说：嗯，所以我的结论也是，这个看老板的水平。

　　张灿说：也可以把可能出现的风险列明,请领导来确认。

　　过客说：那老板会认为只是员工个人的行为，没把工作做好。

　　张灿说：如果有规定而不执行,应该严肃处理；如果没规定,就是管理控制体系不完善。

　　过客说：处理了也没用，其实谁来做都一样出错。

　　过客说：风险不好说，说过了被审单位有意见，说轻了老板不认同。

　　张灿说：如果错误未在执行中发现,则说明管理过程不严肃或体系不健全。

　　过客说：嗯，我明白这是很重要的工作，但只是说一下内控不完善，也许不足以说明问题。

　　张灿说：其实被审计单位最怕的结论是不完善或不健全。

　　张灿说：当然了,我们是为了推动问题的解决,也不是想害谁。毕竟审计除了监督职能外，还有更适合企业发展的咨询服务职能。是为了被审计单位更好地完成自已的工作，使用企业更好地发展。

　　过客说：那当然，要不审计就不好干了。

　　张灿说：应该如何做应和他们一起研究,才能得到他们的认可。

　　过客说：嗯，还是你们的工作好做些。我们出的报告和被审单位是各说各的，我们说东，他们回西去了，呵！

　　张灿说：那是我们的问题,达成一致才能出报告。

　　过客说：我们反映出的问题，他们回应到别的不是问题的问题上了，呵！

　　张灿说：我们就讲事实,有审计证据表明。

　　过客说：看来你没遇到过这种情况。

　　过客说：要是我们没事实支持，他们会饶了我们吗？

　　张灿说：当然遇到过,不过不可能按被审计单位的意志来出报告,我们只能依据事实证据。

　　过客说：是啊，但这样的报告出来，老板没头脑的话，不是蒙过去了吗？

　　张灿说：如果有问题,他们可以提出书面意见,做为审计报告的一部分,我们上报老板或领导层。

　　过客说：我们也是这样处理。

　　过客说：对了，你做过采购审计吗，你认为审计对价格的关注对什么程度才合适啊？低于市场价的采购单价关注吗？尽管这些单价是有回扣空间的

　　张灿说：低价是否会存在质量上的问题，这应该也是关注的重点。

　　张灿说：一般的审计程序是通过符合性测试,按一定标准选出样本,重点进行调研\比价。我倒觉的最难的是现在采购审计的比价信息难以得到。

　　过客说：嗯，要是没有其他价格信息，可以自已去询价。但我觉得比价对推动内控的建设没有什么帮助的。

　　张灿说：但是比价是一个比较重要的审计程序。价格是保证公司利益的重要因素，不了解价格信息，实质性的审计测试无法完成。另外，询价是市场价,工程价及集中采购价很难评估。

　　过客说：对啊，审计不可能把回扣都弄得出来的，这样审计成本太高了。

　　张灿说：不错，我一直认为科学的控制体系，包括审计监督只能合理地保证企业的利益最大化，但不是绝对的。我们不可能用100万的成本来控制10万元的损失风险。但是对于已出现的舞弊线索一定要一查到底，决不姑息。

　　张灿说：现在非常想找一些同行一起建立一个比价审计价格库,了解大家的成交价,还是有作用的。

　　过客说：是的，你的想法不错。很支持，如果能够建成，发我一份。

　　张灿说：其实做审计,会不断面临创新的压力,同行多交流真是一个学习与创造的机会！

　　过客说：是的，有机会多交流！

　　张灿说：有事要走了，88。

　　过客说：88

　　结束语：内部审计有着丰富的内函，创维集团董事局主席黄宏生曾经说过：内部审计是我的左膀右臂。所谓内部审计，她是企业内部建立的独立的审计部门，基于内部管理的需要，以公司内部控制为对象，日常业务流程为内容，按照管理层的要求，站在管理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，对企业内部管理和其他相关方面做出评价和判断，从而有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业管理的高效与透明。

　　可以说，内部审计是公司管理权限的延伸，是企业管理的重要组成部分，是企业信息监管的手段，是企业管理水平提升的有力工具，是企业各项工作考核及评价的重要见证人，也是企业利益的保护者。

　　内部审计不是传统意义的财务审计，商业社会的发展不断赋予内部审计神圣的使命，每一名审计人员都要意识到内部审计的职责，要通过我们的不断努力来保障企业目标实现，作为被审计单位也要理解，大家的目标一致，问题是发展中的问题，我们要一起来解决问题，实现目标。

加入时间：2006/2/23 18:39:00

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